ЗАКОН РФ "ОБ ОСНОВАХ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ"
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ЗАКОН
ОБ ОСНОВАХ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(в ред. Законов РФ от 16.07.1992 N 3317-1,
от 22.12.1992 N 4178-1, от 21.05.1993 N 5006-1;
Федеральных законов от 01.07.1994 N 9-ФЗ,
от 21.07.1997 N 121-ФЗ, от 31.07.1998 N 138-ФЗ,
от 31.07.1998 N 147-ФЗ, от 31.07.1998 N 149-ФЗ,
от 31.07.1998 N 150-ФЗ, от 22.10.1998 N 160-ФЗ,
от 18.11.1998 N 173-ФЗ, от 29.12.1998 N 192-ФЗ,
от 10.02.1999 N 32-ФЗ, от 17.06.1999 N 112-ФЗ,
от 08.07.1999 N 142-ФЗ, от 05.08.2000 N 118-ФЗ (ред. 24.03.2001),
от 06.08.2001 N 110-ФЗ, от 08.08.2001 N 126-ФЗ,
от 27.11.2001 N 148-ФЗ, от 29.12.2001 N 187-ФЗ,
от 31.12.2001 N 198-ФЗ,
с изм., внесенными Постановлениями Конституционного Суда РФ
от 12.10.1998 N 24-П, от 15.07.1999 N 11-П, от 30.01.2001 N 2-П)
Настоящий Закон определяет общие принципы построения налоговой системы в Российской Федерации, налоги, сборы, пошлины и другие платежи, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.
Глава I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статьи 1 - 17 утратили силу с 1 января 1999 года. - Федеральный закон от 31.07.1998 N 147-ФЗ. (см. текст в предыдущей редакции)
Глава II. ВИДЫ НАЛОГОВ И КОМПЕТЕНЦИЯ
ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ
Статья 18. Виды налогов, взимаемых на территории Российской Федерации
1. Утратил силу с 1 января 1999 года. - Федеральный закон от 31.07.1998 N 147-ФЗ. (см. текст в предыдущей редакции)
2. Компетенция органов государственной власти в решении вопросов о налогах определяется в соответствии с настоящим Законом и другими законодательными актами.
Органы государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством Российской Федерации, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей. (абзац введен Законом РФ от 16.07.1992 N 3317-1)
3. Актами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах может предусматриваться установление специальных налоговых режимов (систем налогообложения), в соответствии с которыми статьями 19 - 21 настоящего Закона совокупности налогов и сборов одним налогом.
- в особых экономических зонах (Федеральный закон от 22.01.1996 N 13-ФЗ "Об особой экономической зоне в Калининградской области", Федеральный закон от 31.05.1999 N 104-ФЗ "Об особой экономической зоне в Магаданской области");
- для организаций, зарегистрированных в качестве налогоплательщиков в налоговых органах закрытых административно - территориальных образованиях (Закон РФ от 14.07.1992 N 3297-1 "О закрытом административно - территориальном образовании");
- при исполнении соглашений о разделе продукции (Федеральный закон от 30.12.1995 N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции");
- для сельскохозяйственных товаропроизводителей (глава 26.1 Налогового кодекса РФ).
Установление и введение в действие специальных налоговых режимов не относятся к установлению и введению в действие новых налогов и сборов. Случаи и порядок применения специальных налоговых режимов определяются актами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. (п. 3 введен Федеральным законом от 29.12.2001 N 187-ФЗ)
Со дня введения единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации с плательщиков этого налога не статьями 19 - 21, за исключением ряда налогов, перечисленных в Федеральном законе от 31.07.1998 N 148-ФЗ.
Статья 19. Федеральные налоги
1. К федеральным относятся следующие налоги:
а) налог на добавленную стоимость;
б) акцизы; (пп. "б" в ред. Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)
в) налог на доходы физических лиц; (пп. "в" в ред. Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)
г) единый социальный налог; (пп. "г" в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)
д) исключен. - Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ; (см. текст в предыдущей редакции)
е) налог на операции с ценными бумагами;
ж) таможенная пошлина;
з) исключен. - Федеральный закон от 08.08.2001 N 126-ФЗ; (см. текст в предыдущей редакции)
и) платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации;
к) налог на прибыль организаций; (пп. "к" в ред. Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)
л) исключен. - Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ; (см. текст в предыдущей редакции)
м) налоги, служащие источниками образования дорожных фондов, зачисляемые в эти фонды в порядке, определяемом законодательными актами о дорожных фондах в Российской Федерации;
н) исключен. - Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ; (см. текст в предыдущей редакции)
о) государственная пошлина;
п) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;
р) сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний; (пп. "р" введен Законом РФ от 16.07.1992 N 3317-1)
с) налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте; (пп. "с" введен Федеральным законом от 21.07.1997 N 121-ФЗ)
т) налог на игорный бизнес; (пп. "т" введен Федеральным законом от 31.07.1998 N 138-ФЗ)
у) исключен. - Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ; (см. текст в предыдущей редакции)
ф) плата за пользование водными объектами; (пп. "ф" введен Федеральным законом от 17.06.1999 N 112-ФЗ)
х) сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции; (пп. "х" введен Федеральным законом от 17.06.1999 N 112-ФЗ)
ц) исключен. - Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ (ред. 24.03.2001); (см. текст в предыдущей редакции)
ч) налог на добычу полезных ископаемых. (пп. "ч" введен Федеральным законом от 08.08.2001 N 126-ФЗ)
2 - 4. Исключены. - Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ. (см. текст в предыдущей редакции)
2. Федеральные налоги (в том числе размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов) и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории.
3. При исполнении соглашений о разделе продукции, заключенных сторонами в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции", взимание федеральных налогов и сборов заменяется разделом произведенной продукции между государством и инвестором. Взимание федеральных налогов и сборов, не заменяемое разделом произведенной продукции между государством и инвестором, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с учетом положений Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции". (п. 3 введен Федеральным законом от 10.02.1999 N 32-ФЗ)
Статья 20. Налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов
1. К налогам республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономной области, автономных округов относятся следующие налоги:
а) налог на имущество предприятий. Сумма платежей по налогу равными долями зачисляется в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов по месту нахождения плательщика;
б) лесной доход;
С введением в действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога с продаж не взимаются налоги, предусмотренные подпунктом "г" пункта 1 статьи 20 (Федеральный закон от 27.11.2001 N 148-ФЗ).
г) сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц.
Суммы платежей по этому сбору зачисляются в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области и окружные бюджеты автономных округов и используются целевым назначением на дополнительное финансирование образовательных учреждений; (пп. "г" введен Законом РФ от 22.12.1992 N 4178-1)
С введением в действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога с продаж не взимаются налоги, предусмотренные подпунктом "г" пункта 1 статьи 20 подпунктами "г", "е", "и", "к", "л", "м", "н", "о", "п", "р", "с", "т", "у", "ф", "х", "ц" пункта 1 статьи 21 данного документа (Федеральный закон от 27.11.2001 N 148-ФЗ).
д) налог с продаж.
Суммы платежей по налогу с продаж зачисляются в бюджеты субъектов Российской Федерации и в местные бюджеты в размере соответственно 40 и 60 процентов; (пп. "д" введен Федеральным законом от 31.07.1998 N 150-ФЗ; в ред. Федерального закона от 27.11.2001 N 148-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)
2. Налоги, указанные в подпунктах "а" и "б" пункта 1 настоящей статьи, устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей территории Российской Федерации. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законами республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, если иное не установлено законодательными актами Российской Федерации. (в ред. Закона РФ от 22.12.1992 N 4178-1, Федерального закона от 17.06.1999 N 112-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)
Сбор, указанный в подпункте "г" пункта 1 настоящей статьи, устанавливается законодательными актами республик в составе Российской Федерации, решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области и автономных округов. Ставки этого сбора не могут превышать размера одного процента от годового фонда заработной платы предприятий, учреждений и организаций, расположенных на территории республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономной области и автономных округов. (абзац введен Законом РФ от 22.12.1992 N 4178-1)
3. Исключен. - Федеральный закон от 27.11.2001 N 148-ФЗ. (см. текст в предыдущей редакции)
3. При исполнении соглашений о разделе продукции, заключенных сторонами в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции", взимание налогов и сборов субъектов Российской Федерации заменяется разделом произведенной продукции между государством и инвестором или осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации о налогах и сборах с учетом положений Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции". (п. 3 введен Федеральным законом от 10.02.1999 N 32-ФЗ)
Статья 21. Местные налоги
1. К местным относятся следующие налоги:
а) налог на имущество физических лиц. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения;
б) земельный налог. Порядок зачисления поступлений по налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о земле;
в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Сумма сбора зачисляется в бюджет по месту их регистрации;
С введением в действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога с продаж не взимаются налоги, предусмотренные подпунктом "г" пункта 1 статьи 21 (Федеральный закон от 27.11.2001 N 148-ФЗ).
г) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;
д) курортный сбор;
С введением в действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога с продаж не взимаются налоги, предусмотренные подпунктом "е" пункта 1 статьи 21 (Федеральный закон от 27.11.2001 N 148-ФЗ).
е) сбор за право торговли. Сбор устанавливается районными, городскими (без районного деления), районными (в городе), поселковыми, сельскими представительными органами власти - местными Советами народных депутатов. Сбор уплачивается путем приобретения разового талона или временного патента и полностью зачисляется в соответствующий бюджет; (в ред. Закона РФ от 16.07.1992 N 3317-1) (см. текст в предыдущей редакции)
ж) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно - правовых форм на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели. (в ред. Закона РФ от 22.12.1992 N 4178-1) (см. текст в предыдущей редакции)
Ставка сборов в год не может превышать размера 3 процентов от 12 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда для физического лица, а для юридического лица - размера 3 процента от годового фонда заработной платы, рассчитанного исходя из установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда. (в ред. Закона РФ от 16.07.1992 N 3317-1) (см. текст в предыдущей редакции)
Ставки в городах и районах устанавливаются соответствующими представительными органами власти - местными Советами народных депутатов, а в поселках и сельских населенных пунктах - на собраниях и сходах жителей; (в ред. Закона РФ от 16.07.1992 N 3317-1) (см. текст в предыдущей редакции)
з) налог на рекламу. Налог уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию, по ставке, не превышающей 5 процентов стоимости услуг по рекламе;
С введением в действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога с продаж не взимаются налоги, предусмотренные подпунктом "и" пункта 1 статьи 21 (Федеральный закон от 27.11.2001 N 148-ФЗ).
и) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров. Налог уплачивают юридические и физические лица, перепродающие указанные товары, по ставке, не превышающей 10 процентов суммы сделки;
С введением в действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога с продаж не взимаются налоги, предусмотренные подпунктом "к" пункта 1 статьи 21 (Федеральный закон от 27.11.2001 N 148-ФЗ).
к) сбор с владельцев собак. Сбор вносят физические лица, имеющие в городах собак (кроме служебных), в размере, не превышающем 1/7 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в год;
С введением в действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога с продаж не взимаются налоги, предусмотренные подпунктом "л" пункта 1 статьи 21 (Федеральный закон от 27.11.2001 N 148-ФЗ).
л) лицензионный сбор за право торговли винно - водочными изделиями. Сбор вносят юридические и физические лица, реализующие винно - водочные изделия населению, в размере: с юридических лиц - 50 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год, физических лиц - 25 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год. При торговле этими лицами с временных торговых точек, обслуживающих вечера, балы, гулянья и другие мероприятия, - половины установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый день торговли;
С введением в действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога с продаж не взимаются налоги, предусмотренные подпунктом "м" пункта 1 статьи 21 (Федеральный закон от 27.11.2001 N 148-ФЗ).
м) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей. Сбор вносят их устроители в размере, не превышающем 10 процентов стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты;
С введением в действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога с продаж не взимаются налоги, предусмотренные подпунктом "н" пункта 1 статьи 21 (Федеральный закон от 27.11.2001 N 148-ФЗ).
н) сбор за выдачу ордера на квартиру. Сбор вносится физическими лицами при получении права на заселение отдельной квартиры в размере, не превышающем 3/4 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в зависимости от общей площади и качества жилья;
С введением в действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога с продаж не взимаются налоги, предусмотренные подпунктом "о" пункта 1 статьи 21 (Федеральный закон от 27.11.2001 N 148-ФЗ).
о) сбор за парковку автотранспорта. Сбор вносят юридические и физические лица за парковку автомашин в специально оборудованных для этих целей местах в размерах, устанавливаемых представительными органами власти - местными Советами народных депутатов; (в ред. Закона РФ от 16.07.1992 N 3317-1) (см. текст в предыдущей редакции)
С введением в действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога с продаж не взимаются налоги, предусмотренные подпунктом "п" пункта 1 статьи 21 (Федеральный закон от 27.11.2001 N 148-ФЗ).
п) сбор за право использования местной символики. Сбор вносят производители продукции, на которой использована местная символика (гербы; виды городов, местностей, исторических памятников и прочее), в размере, не превышающем 0,5 процента стоимости реализуемой продукции;
С введением в действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога с продаж не взимаются налоги, предусмотренные подпунктом "р" пункта 1 статьи 21 (Федеральный закон от 27.11.2001 N 148-ФЗ).
р) сбор за участие в бегах на ипподромах. Сбор вносят юридические и физические лица, выставляющие своих лошадей на состязания коммерческого характера, в размерах, устанавливаемых местными органами государственной власти, на территории которых находится ипподром;
С введением в действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога с продаж не взимаются налоги, предусмотренные подпунктом "с" пункта 1 статьи 21 (Федеральный закон от 27.11.2001 N 148-ФЗ).
с) сбор за выигрыш на бегах. Сбор вносят лица, выигравшие в игре на тотализаторе на ипподроме, в размере, не превышающем 5 процентов суммы выигрыша;
С введением в действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога с продаж не взимаются налоги, предусмотренные подпунктом "т" пункта 1 статьи 21 (Федеральный закон от 27.11.2001 N 148-ФЗ).
т) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме. Сбор вносится в виде процентной надбавки к плате, установленной за участие в игре, в размере, не превышающем 5 процентов этой платы;
С введением в действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога с продаж не взимаются налоги, предусмотренные подпунктом "у" пункта 1 статьи 21 (Федеральный закон от 27.11.2001 N 148-ФЗ).
у) сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами. Сбор вносят участники сделки в размере, не превышающем 0,1 процента суммы сделки;
С введением в действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога с продаж не взимаются налоги, предусмотренные подпунктом "ф" пункта 1 статьи 21 (Федеральный закон от 27.11.2001 N 148-ФЗ).
ф) сбор за право проведения кино- и телесъемок. Сбор вносят коммерческие кино- и телеорганизации, производящие съемки, требующие от местных органов государственного управления осуществления организационных мероприятий (выделение нарядов милиции, оцепление территории съемок и прочее), в размерах, устанавливаемых представительными органами власти - местными Советами народных депутатов; (в ред. Закона РФ от 16.07.1992 N 3317-1) (см. текст в предыдущей редакции)
С введением в действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога с продаж не взимаются налоги, предусмотренные подпунктом "х" пункта 1 статьи 21 (Федеральный закон от 27.11.2001 N 148-ФЗ).
х) сбор за уборку территорий населенных пунктов. Сбор вносят юридические и физические лица (владельцы строений) в размере, устанавливаемом представительными органами власти - местными Советами народных депутатов; (в ред. Закона РФ от 16.07.1992 N 3317-1) (см. текст в предыдущей редакции)
С введением в действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога с продаж не взимаются налоги, предусмотренные подпунктом "ц" пункта 1 статьи 21 (Федеральный закон от 27.11.2001 N 148-ФЗ).
ц) сбор за открытие игорного бизнеса (установка игровых автоматов и другого оборудования с вещевым или денежным выигрышем, карточных столов, рулетки и иных средств для игры). Плательщиками сбора являются юридические и физические лица - собственники указанных средств и оборудования независимо от места их установки. Ставки сбора и порядок его взимания устанавливаются представительными органами власти - местными Советами народных депутатов; (пп. "ц" введен Законом РФ от 16.07.1992 N 3317-1)
ч) исключен. - Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ. (см. текст в предыдущей редакции)
2. Налоги, указанные в подпунктах "а" - "в" пункта 1 настоящей статьи, устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно - территориальных образований, если иное не предусмотрено законодательным актом Российской Федерации.
3. Налоги, указанные в подпунктах "г" и "д" пункта 1 настоящей статьи, могут вводиться районными и городскими органами государственной власти, на территории которых находится курортная местность. Суммы налоговых платежей зачисляются в районные бюджеты районов и городские бюджеты городов.
В сельской местности сумма налоговых платежей равными долями зачисляется в бюджеты сельских населенных пунктов, поселков, городов районного подчинения и в районные бюджеты районов, краевые, областные бюджеты краев и областей, на территории которых находится курортная местность.
4. Налоги и сборы, предусмотренные в подпунктах "з" - "х" пункта 1 настоящей статьи, могут устанавливаться решениями районных и городских представительных органов власти - местных Советов народных депутатов. (в ред. Закона РФ от 16.07.1992 N 3317-1) (см. текст в предыдущей редакции)
Суммы платежей по налогам и сборам зачисляются в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов либо по решению районных и городских представительных органов власти - местных Советов народных депутатов - в районные бюджеты районов (в городах), бюджеты поселков и сельских населенных пунктов. (в ред. Закона РФ от 16.07.1992 N 3317-1) (см. текст в предыдущей редакции)
5. Расходы предприятий и организаций по уплате налогов и сборов, указанных в подпунктах "ж", "з", "о", "ф", "х" и "ч" пункта 1 настоящей статьи, относятся на финансовые результаты деятельности предприятий, земельного налога - на себестоимость продукции (работ, услуг), остальные местные налоги и сборы уплачиваются предприятиями и организациями за счет части прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль (доход). (п. 5 введен Законом РФ от 16.07.1992 N 3317-1; в ред. Закона РФ от 22.12.1992 N 4178-1) (см. текст в предыдущей редакции)
6. При исполнении соглашений о разделе продукции, заключенных сторонами в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции", взимание местных налогов и сборов заменяется разделом произведенной продукции между государством и инвестором или осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и соответствующими нормативными правовыми актами органов местного самоуправления с учетом положений Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции". (п. 6 введен Федеральным законом от 10.02.1999 N 32-ФЗ)
Глава III. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статьи 22 - 26 утратили силу с 1 января 1999 года. - Федеральный закон от 31.07.1998 N 147-ФЗ. (см. текст в предыдущей редакции)
Президент
Российской Федерации
Б.ЕЛЬЦИН
Москва, Дом Советов России
27 декабря 1991 года
N 2118-1
| |
| Главная |